秋冬時(shí)節(jié)，我國(guó)南方地區(qū)進(jìn)入農(nóng)產(chǎn)品采收、加工、銷售黃金時(shí)期。在農(nóng)產(chǎn)品從田間地頭走向餐桌的過程中，各地經(jīng)營(yíng)主體聚焦關(guān)鍵環(huán)節(jié)，創(chuàng)新稅務(wù)合規(guī)管理模式，為產(chǎn)業(yè)規(guī)范發(fā)展、提質(zhì)增效注入動(dòng)力，幫助“田間好物”走得更遠(yuǎn)。

一、種植端溯源賦碼，筑牢合規(guī)數(shù)據(jù)根基

農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)中，品名模糊不清、成本核算混亂、憑證留存不全等問題，是相關(guān)經(jīng)營(yíng)主體推進(jìn)稅務(wù)合規(guī)的阻礙。海南省三亞市崖州區(qū)作為冬季豇豆主產(chǎn)區(qū)，當(dāng)?shù)貏?chuàng)新推出的溯源賦碼體系，有針對(duì)性地解決了經(jīng)營(yíng)主體的稅務(wù)合規(guī)難題。

天光微亮，崖州區(qū)崖城鎮(zhèn)拱北村種植戶梁才娟摘下飽滿豇豆，每批豇豆都掃描田頭專屬二維碼，逐項(xiàng)錄入采摘量、地塊編號(hào)和采收時(shí)間，再將豇豆裝進(jìn)取樣筐等待檢測(cè)?！懊颗苟嫉米摺畽z測(cè)—建檔—賦碼’流程，少一步既不能入市，也開不出合規(guī)發(fā)票?！绷翰啪旮嬖V記者。

針對(duì)散戶分散、信息零散的核心癥結(jié)，當(dāng)?shù)卣疄?129戶種植戶建立“一戶一碼”電子信用檔案，搭建全鏈條溯源合規(guī)體系。種植戶的檢測(cè)數(shù)據(jù)、種植信息、生產(chǎn)資料采購記錄、市場(chǎng)交易明細(xì)等，均實(shí)時(shí)上傳至“農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全智慧監(jiān)管系統(tǒng)”，動(dòng)態(tài)生成紅、黃、綠三色信用碼，且溯源數(shù)據(jù)與稅務(wù)合規(guī)直接掛鉤——僅綠碼產(chǎn)品可完成收購結(jié)算，從交易源頭避免出現(xiàn)“無真實(shí)種植產(chǎn)出卻開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票”的情況。

“溯源體系讓稅務(wù)合規(guī)有了‘硬支撐’，我們據(jù)此建立‘采摘記錄—收購憑證—付款流水’三流合一機(jī)制。”三亞市瓊崖農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司負(fù)責(zé)人陳昌利介紹，以往收購散戶豇豆，無法核實(shí)對(duì)方實(shí)際種植規(guī)模和產(chǎn)出量，易出現(xiàn)“票貨不符”。如今憑種植戶溯源碼，可直接調(diào)取完整種植信息，確認(rèn)采摘量、地塊產(chǎn)出與收購量是否匹配，核對(duì)無誤后開具電子收購發(fā)票，注明“豇豆+種植基地+地塊編號(hào)”等關(guān)鍵信息，破解了品名模糊、金額虛高導(dǎo)致的發(fā)票不合規(guī)問題。

記者看到，該公司單獨(dú)設(shè)立的種植成本臺(tái)賬，同樣依托溯源體系實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)核算。農(nóng)藥、化肥等生產(chǎn)資料支出，按溯源記錄分類登記，清晰區(qū)分自產(chǎn)種植成本與非種植支出，每筆收支都能對(duì)應(yīng)到具體地塊和產(chǎn)出?！耙郧吧粽f買了多少農(nóng)資、種了多少地，我們沒法核實(shí)，成本核算易出現(xiàn)水分，稅務(wù)申報(bào)也缺乏底氣?，F(xiàn)在有了溯源數(shù)據(jù)做支撐，成本數(shù)據(jù)真實(shí)可查，稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)確率大幅提高，違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)自然降下來了?！标惒f。

三亞市崖州區(qū)委常委、副區(qū)長(zhǎng)陳小平表示：“賦碼溯源讓散戶產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)可追溯，既破解信任難題，又讓稅務(wù)管理有跡可循、有據(jù)可查，契合現(xiàn)代農(nóng)業(yè)集約化發(fā)展潮流，也為農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)規(guī)范納稅、享受稅收優(yōu)惠政策搭建了高效通道?！?

二、加工端精算細(xì)管，破解核算抵扣難題

蓮子以其平衡滋養(yǎng)的特性，在適宜溫補(bǔ)的冬季受到市場(chǎng)青睞。作為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化省級(jí)重點(diǎn)龍頭企業(yè)，福建文鑫蓮業(yè)有限責(zé)任公司深耕蓮子加工30年，手握“建蓮”國(guó)家地理標(biāo)志產(chǎn)品保護(hù)和原產(chǎn)地標(biāo)志認(rèn)證，年產(chǎn)值超千萬元。

“隨著加工深度的拓展，企業(yè)涉稅事項(xiàng)日益復(fù)雜。原材料既有自產(chǎn)也有外購，產(chǎn)品不同加工階段還適用不同政策，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額歸集抵扣易混淆；收購成本、加工費(fèi)用分?jǐn)偛磺逦?，都?huì)影響納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。”文鑫蓮業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人馮銀英表示，在稅務(wù)部門的幫助下，文鑫蓮業(yè)依據(jù)果蔬加工相關(guān)增值稅政策，以“分類核算”為核心，建立原料分類備案制度，實(shí)施分類分級(jí)抵扣內(nèi)控制度。

記者了解到，文鑫蓮業(yè)采購蓮子時(shí)通過“建蓮追溯二維碼”，詳細(xì)記錄種植品種、采收時(shí)間等信息，實(shí)現(xiàn)“一份收購發(fā)票對(duì)應(yīng)一戶一田”，并留存運(yùn)費(fèi)單據(jù)、驗(yàn)收單、入庫單、付款憑證等原始憑證和記錄；產(chǎn)品入庫時(shí)，公司實(shí)行全鏈條分類管理，按采購批次分為“直接銷售”“初加工”“深加工”三大用途登記；領(lǐng)用產(chǎn)品時(shí)，嚴(yán)格按用途領(lǐng)用，并如實(shí)記錄數(shù)量、留存領(lǐng)料單。通過這種方式確保每批原料從入庫到加工出庫有跡可查，為稅務(wù)核算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。

在原料分類備案制度基礎(chǔ)上，文鑫蓮業(yè)順利推出“三類用途、分級(jí)抵扣”精細(xì)核算模式：針對(duì)不同加工深度，建立單獨(dú)臺(tái)賬，分別計(jì)算費(fèi)用，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，最終轉(zhuǎn)記不同庫存商品。直接銷售的自產(chǎn)鮮蓮子，享受增值稅免稅優(yōu)惠，無需抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；經(jīng)去殼、捅心、干燥制成的“建寧通心白蓮”等初加工產(chǎn)品，單獨(dú)設(shè)立成本臺(tái)賬歸集收購成本與加工費(fèi)用，憑合規(guī)憑證按9%扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；用于生產(chǎn)蓮子糊、蓮子米糊等深加工制品的蓮子，對(duì)應(yīng)產(chǎn)品適用13%增值稅稅率，按政策在9%扣除率基礎(chǔ)上，生產(chǎn)環(huán)節(jié)可再加計(jì)1%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

為進(jìn)一步強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營(yíng)，文鑫蓮業(yè)還建立“加工費(fèi)用分?jǐn)偤怂銠C(jī)制”，將水電、機(jī)器維修、車間管理等共同費(fèi)用，按不同加工產(chǎn)品的產(chǎn)量、工時(shí)等合理比例分?jǐn)?，確保成本核算真實(shí)準(zhǔn)確。

“我們會(huì)定期開展自查，重點(diǎn)核查進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、成本分?jǐn)偟汝P(guān)鍵點(diǎn)，及時(shí)整改潛在風(fēng)險(xiǎn)。這樣精細(xì)化的核算不僅能有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，還能享受政策紅利?！瘪T銀英介紹，企業(yè)納稅信用等級(jí)已實(shí)現(xiàn)“6連A”，良好信譽(yù)使得企業(yè)順利對(duì)接大型商超、電商平臺(tái)，“建蓮”系列產(chǎn)品遠(yuǎn)銷各地，公司年產(chǎn)值穩(wěn)步增長(zhǎng)。

三、銷售端流程閉環(huán)，打通跨區(qū)合規(guī)通道

在廣西賀州市平桂區(qū)設(shè)施蔬菜產(chǎn)業(yè)核心示范區(qū)內(nèi)，工人們正忙著挑選、采摘新鮮彩椒?！皬牟烧桨l(fā)車必須控制在4小時(shí)內(nèi)，不僅要保證新鮮直達(dá)，更要讓每筆交易的管理都規(guī)范有序?！辟R州美源農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司負(fù)責(zé)人劉帥說。

素有“百年菜鄉(xiāng)”美譽(yù)的賀州市，是廣西面向粵港澳大灣區(qū)的重要農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)基地，每年約七成蔬菜銷往灣區(qū)市場(chǎng)。作為“菜籃子”工程核心供應(yīng)企業(yè)之一，美源農(nóng)業(yè)年供粵港澳大灣區(qū)綠色食品達(dá)450萬斤。

針對(duì)跨區(qū)域銷售中可能面臨的費(fèi)用核算不清、資金流與貨物流難匹配、延遲開票等管理難題，美源農(nóng)業(yè)打造全流程規(guī)范體系，讓公司的彩椒俏銷粵港澳大灣區(qū)市場(chǎng)?！笆卟虽N售價(jià)格波動(dòng)較大，交易憑證存在不規(guī)范問題，我們推出了電子工單全程跟蹤管理模式。”劉帥介紹，公司與粵港澳大灣區(qū)客戶簽訂采購合同后，立即生成包含客戶信息、產(chǎn)品規(guī)格、交貨時(shí)間、成交價(jià)格等核心要素的電子工單，沿“接單—采摘—發(fā)貨—簽收”各環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)推送。財(cái)務(wù)部門同步跟進(jìn)訂單進(jìn)度，依據(jù)實(shí)際銷售價(jià)格精準(zhǔn)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，從源頭上解決交易信息碎片化導(dǎo)致的憑證管理難題，確保每筆訂單都有據(jù)可查。

跨區(qū)域運(yùn)輸中，貨物流向不明易造成票據(jù)與實(shí)物脫節(jié)，增加稅務(wù)核查風(fēng)險(xiǎn)。為解決這一問題，美源農(nóng)業(yè)與具備冷鏈資質(zhì)的物流平臺(tái)簽訂長(zhǎng)期合作協(xié)議，為每輛運(yùn)輸車配備定位設(shè)備，通過云端平臺(tái)實(shí)時(shí)追蹤彩椒運(yùn)輸軌跡、冷藏溫度等數(shù)據(jù)，既保障農(nóng)產(chǎn)品新鮮度，又形成可查詢、可追溯的貨物流記錄，實(shí)現(xiàn)資金流與貨物流精準(zhǔn)匹配，為準(zhǔn)確核算成本與銷售額提供堅(jiān)實(shí)依據(jù)。

為消除延遲開票、票據(jù)信息不一致等風(fēng)險(xiǎn)，美源農(nóng)業(yè)創(chuàng)新實(shí)施“三單比對(duì)”管理模式，通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)與電子工單數(shù)據(jù)對(duì)接，精準(zhǔn)比對(duì)“訂購單—出貨單—接收單”關(guān)鍵信息，重點(diǎn)關(guān)注增值稅發(fā)票開具時(shí)限，確保票據(jù)內(nèi)容與交易實(shí)際完全一致。這一舉措既有效降低延遲開票等導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也為下游客戶提供了完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算依據(jù)，實(shí)現(xiàn)供需雙方合規(guī)共贏。

合規(guī)經(jīng)營(yíng)換來了實(shí)打?qū)嵉陌l(fā)展紅利。自2018年以來，美源農(nóng)業(yè)連續(xù)獲評(píng)A級(jí)納稅人，訂單量逐年遞增。如今，公司已建成1000多畝設(shè)施蔬菜產(chǎn)業(yè)核心示范區(qū)，產(chǎn)品通過綠色食品A級(jí)認(rèn)證，成為粵港澳大灣區(qū)市場(chǎng)備受青睞的“放心菜”。

“稅務(wù)合規(guī)是農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)對(duì)接大市場(chǎng)、享受政策紅利、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的‘通行證’。”劉帥表示，公司將持續(xù)完善合規(guī)體系，在規(guī)范管理、誠信納稅中釋放更多發(fā)展活力，為鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實(shí)施、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)貢獻(xiàn)更多力量。